2026년 수입금액이 도소매업은 3억원, 제조·음식점업은 1억5천만원, 서비스업은 7,500만원을 넘긴 개인사업자는 2027년 과세기간부터 복식부기의무자가 됩니다. 의사·약사·변호사·세무사 같은 전문직은 매출 규모와 관계없이 처음부터 의무 대상이고요. 문제는 기준을 넘겼다는 사실을 모른 채 장부 없이 신고할 때입니다. 재무제표 없이 제출한 신고는 아예 무신고로 간주되고, 그 순간 가산세가 붙습니다.
복식부기의무자인지 어떻게 확인하나요?
장부 의무는 올해 매출이 아니라 직전 과세기간의 수입금액으로 정해집니다. 여기서 수입금액은 순이익이 아니라 매출을 말합니다. 매출 1억원에 비용 6천만원이면 수입금액은 1억원이에요. 세무서가 결정·경정으로 늘린 금액까지 더해지고, 사업용 유형자산을 팔아서 생긴 수입만 뺍니다(국세청 안내, 2026년 11월 12일 기준).
| 업종군 | 간편장부대상자 | 복식부기의무자 |
| 도매·소매업, 농림어업, 광업, 부동산매매업 등 | 3억원 미만 | 3억원 이상 |
| 제조업, 숙박·음식점업, 운수·창고업, 정보통신업, 건설업 일부 등 | 1억5천만원 미만 | 1억5천만원 이상 |
| 부동산임대업, 전문·기술서비스업, 교육서비스업, 보건업, 기타 개인서비스업 등 | 7,500만원 미만 | 7,500만원 이상 |
기준과 딱 같아도 복식부기입니다. 시행령은 간편장부대상자를 “기준금액 미달”로 정의하기 때문이에요. 도소매업 매출이 299,999,999원이면 간편장부 범위고, 3억원을 정확히 채우면 복식부기로 기장해야 합니다. 소득세법 제160조는 간편장부대상자가 아닌 모든 사업자를 복식부기의무자로 부르고 있어요.
예외 두 가지도 확인해두세요. 의료업·수의업·약국과 변호사·세무사·공인회계사 같은 전문직은 수입금액과 무관하게 복식부기의무자입니다. 반대로 해당 과세기간에 새로 개업한 일반 사업자는 그해 한정으로 수입금액과 관계없이 간편장부대상자로 시작합니다. 3월에 음식점을 열어 연말까지 매출 2억원을 올렸다면, 그해 신고는 간편장부로 가능하고 2027년부터 의무자가 되는 식이에요.
언제부터 장부가 바뀌나요?
판정은 1년 늦게 도착합니다. 2026년 1월부터 12월까지의 수입금액이 2027년 과세기간의 장부 의무를 결정하고, 그 결과는 2028년 5월 종합소득세 확정신고에 반영됩니다. 12월 31일이 지나면 바로잡을 수 있는 게 거의 없어서, 실무에서는 11~12월에 올해 예상 매출을 먼저 확인하는 걸 권하고 있어요.
둘 이상의 업종을 함께 운영한다면 주업종 기준으로 환산합니다. 계산식은 이렇습니다.
> 주업종 수입금액 + 주업종 외 수입금액 × (주업종 기준금액 ÷ 해당 업종 기준금액)
도매업 2억원과 학원(교육서비스업) 5,000만원을 함께 하는 사업자를 예로 들어볼게요. 단순 합계는 2억5천만원이라 간편장부 범위처럼 보입니다. 그런데 학원 매출에 4배(3억 ÷ 7,500만)를 곱해 환산하면 판정 수입금액이 4억원이 되어 복식부기의무자에 해당합니다. 기준금액이 낮은 업종의 부업 수입이 판정을 뒤집을 수 있다는 뜻이에요. 임대나 서비스 소득을 부업으로 벌고 있다면 환산액을 꼭 계산해보세요.
복식부기의무자가 되면 신고는 뭐가 달라지나요?
이름표만 바뀌는 게 아닙니다. 의무가 네 군데서 붙습니다.
| 구분 | 복식부기의무자에게 적용되는 내용 |
|---|
| 장부 | 거래마다 차변과 대변으로 나눠 기록하는 복식부기 장부 기장. 간편장부는 기장으로 인정되지 않음 |
| 신고 서류 | 재무상태표·손익계산서·합계잔액시산표·조정계산서 제출. 미제출 시 무신고로 간주 |
| 사업용계좌 | 의무자에 해당하는 과세기간 개시일부터 6개월 이내 신고 |
| 추계신고 제한 | 장부 없이 추계하면 기준경비율의 2분의 1만 경비로 인정 |
특히 재무제표 미제출은 무겁습니다. 국세청 장부기장의무 안내에 따르면, 복식부기의무자가 재무상태표와 손익계산서를 내지 않으면 확정신고를 하지 않은 것으로 봅니다.(소득세법 제70조 제4항) 신고서는 냈는데도 말이죠. 신고 자체는 홈택스 종합소득세 신고 화면에서 하더라도 재무제표 첨부가 빠지면 같은 취급을 받고, 그 결과 무신고가산세가 따라붙습니다.
복식부기 방식 자체는 어렵지 않습니다. 사업용 컴퓨터를 현금 200만원에 샀다면 차변에 “비품 200만원 증가”, 대변에 “현금 200만원 감소”를 함께 적는 식이에요. 하나의 거래가 돈과 손익 양쪽에 남긴 흔적을 둘 다 기록하는 게 복식부기의 뼈대입니다. 다만 매일 이렇게 기장하고 연말에 재무제표를 뽑아내는 건 손이 많이 가서, 의무자가 되면 세무 기장을 맡기는 쪽이 자연스러운 선택이 됩니다. 두 신고 방식의 차이는 종합소득세 기장신고 vs 추계신고 비교 글에서 프리랜서·자영업자 기준으로 따로 정리해뒀어요.
장부 없이 신고하면 가산세는 얼마나 붙나요?
| 가산세 | 계산식 |
| 무신고가산세 | 무신고납부세액 × 20%와 수입금액 × 0.07% 중 큰 금액 |
| 무기장가산세 | 산출세액 × (무기장·미달기장 소득금액 ÷ 종합소득금액) × 20% |
두 가산세가 동시에 해당되면 큰 금액 하나만 부과됩니다(국세기본법 제47조의2). 그래도 하나만 내는 게 아니라 둘 중 큰 쪽을 통째로 내는 구조라, 결코 가벼운 금액이 아닙니다.
숫자로 계산해보면 감이 잡힙니다. 음식점을 운영하며 2026년 수입금액이 1억7천만원, 납부할 세액이 300만원이라고 가정해볼게요. 장부 없이 예전처럼 추계신고를 했다면 무신고납부세액의 20%는 60만원, 수입금액의 0.07%는 11만9천원입니다. 둘 중 큰 60만원이 가산세로 붙고요. 여기에 추계신고라서 경비 인정이 기준경비율의 절반으로 줄어들면 세액 자체가 커지고, 가산세 기준이 되는 금액도 같이 불어납니다. 국세청 종합소득세 개요는 복식부기의무자의 추계신고를 별도의 경비율 배율까지 적용해 다루고 있어요.
다만 사면도 있습니다. 신규 개업 연도와 직전 과세기간 수입금액 4,800만원 미만의 소규모 사업자는 무기장가산세에서 제외돼요. 규모가 작은 가게라면 부담이 상대적으로 덜하다는 얘기입니다. 그래도 전문직처럼 매출이 작아도 의무자인 경우에는 재무제표 미제출에 따른 무신고가산세 문제가 별도로 남으니, 소규모 여부로 안심하기는 어렵습니다.
간편장부대상자도 복식부기로 신고하는 게 이득일까요?
의외로 그럴 수 있습니다. 간편장부대상자가 스스로 복식부기 장부를 기장해 신고하면 기장세액공제를 받는데, 금액은 산출세액 × (복식부기 사업소득금액 ÷ 종합소득금액) × 20%, 한도 100만원입니다(소득세법 제56조의2). 매출이 어느 정도 되는 사업자라면 100만원은 작은 돈이 아니에요.
이 공제는 의무가 시작되는 순간 사라집니다. 의무자에게 복식부기는 선택이 아니라 원래 해야 할 일이니까요. 그래서 세무 기장료와 100만원 공제를 나란히 놓고 계산하는 사업자가 많고, 의무 전환 전 해에 미리 복식부기 기장을 연습해두면 다음 해 적응이 훨씬 수월해집니다.
전환하는 해에는 사업용계좌 신고도 같이 챙기세요. 기존 사업자가 새로 의무자가 되면 과세기간 개시일부터 6개월 이내에 사업용계좌를 신고해야 합니다. 미신고 거래와 사업용계좌를 쓰지 않은 거래에는 0.2%의 가산세가 붙어요. 개업과 동시에 의무자가 되는 전문직은 신고 시점이 다음 과세기간 개시일부터 6개월 이내로 따로 정해져 있습니다. 장부와 증빙은 확정신고기한이 지난 날부터 5년간 보관해야 한다는 점도 잊지 마세요. 경비를 인정받으려면 결국 거래를 증명할 자료가 필요합니다.
자주 묻는 질문
올해 매출이 기준을 넘으면 바로 복식부기로 바뀌나요?
아니요. 판정 기준은 직전 과세기간 수입금액이라, 2026년 매출이 기준을 넘어도 적용은 2027년 귀속분부터입니다. 2026년분 신고는 지금까지의 구분을 그대로 따릅니다.
매출이 적은데 장부를 안 쓰면 가산세가 없나요?
신규 개업 연도와 직전 과세기간 수입금액 4,800만원 미만 사업자는 무기장가산세가 면제됩니다. 다만 전문직은 규모와 관계없이 복식부기의무자라, 재무제표를 내지 않으면 무신고로 간주되는 문제가 별도로 생깁니다.
간이과세자도 복식부기의무자가 되나요?
간이과세는 부가가치세 제도, 복식부기는 소득세 기장 의무라서 별개의 판정입니다. 다만 간이과세 적용 한도가 수입금액 7,200만원 이하인 만큼, 간이과세자는 대부분 간편장부대상자 범위 안에 머뭅니다. 간이과세 기준과 신고 방법을 함께 보면 두 제도의 경계가 더 선명해져요.
사업용계좌 신고는 언제까지 해야 하나요?
복식부기의무자에 해당하는 과세기간 개시일부터 6개월 이내입니다. 2027년 1월 1일부터 의무자가 되었다면 2027년 6월 30일까지 신고하면 됩니다. 개업과 동시에 의무자가 된 경우에는 다음 과세기간 개시일부터 6개월 이내로 시점이 달라집니다.
마치는 글
복식부기의무자 판정은 결국 두 가지로 귀결됩니다. 기준은 직전 과세기간의 업종별 수입금액(3억원·1억5천만원·7,500만원)이라는 것, 그리고 의무 전환의 실질적 비용은 가산세가 아니라 기장 체계를 갖추는 준비라는 것. 올해 매출이 기준 근처에 있다면 12월이 지나기 전에 홈택스 매출 내역을 확인하고, 부업 소득까지 환산액으로 계산해보시길 권합니다.
장부 의무가 커지기 전에 세금 구조를 다듬는 것도 같은 타이밍에 하면 좋습니다. 개인사업자 소득공제의 기본인 노란우산공제 납입한도와 소득공제는 연말까지 납입분을 챙길 수 있고, 확정신고를 준비할 때는 의료비 세액공제 환급 조건처럼 신고 전에 놓치기 쉬운 공제도 점검할 만합니다.
이 글의 수치와 계산식은 2026년 11월 12일 기준 국세청 안내와 현행 소득세법·시행령으로 정리했고, 업종 분류와 겸업 환산은 개별 사정에 따라 달라질 수 있으니 세부 판정은 관할 세무서나 세무대리인과 확인하세요.